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ja_mageia

個人所得稅申報 1040 VS 1040NR

非美國人何時要申報美國稅?

何時需要使用到1040NR表?

(Per Instructions pg.3)

Ø 於美國境內有商業或交易行為,就必須申報,即使

l 這些商業或交易行為並沒有任何收入;

l 你沒有任何美國來源的收入; 或者

l 這些收入為租稅協議免稅收入

Ø 於美國境內無商業或交易行為,若符合以下情形,須申報:

l 你的美國來源收入必須申報在Schedule NEC(非有效連結)上; 並且

l 這些收入還有未扣繳的稅金

Ø 如符合以下條件,則無須申報1040NR

l 唯一於美國商業或交易收入為個人勞務服務之所得:

u 你的薪水低於當年度的免稅額(2014年為3950); 並且

u 你並不需要申請退稅、補稅、或其他租稅協議之免稅部分

l 你是美國合夥事業的合夥人之一:

u 合夥事業於美國無商業或交易行為; 並且

u K1是你唯一的來自美國NEC收入

何時在同一稅務年度會有兩種身份 (Dual Status)?

通常是因為第一年取得美國身分或是最後一年放棄或取消美國身份才會有此情形。

那Dual Status Taxpayers 如何報稅?

(Per Instructions pg. 6)

Ø 申報方式取決於在年底最後一日之身份 (12/31):

Ø 郵件地址

報表及相關文件寄到以下地址 稅金寄到以下地址

Department of the Treasury Internal Revenue Service

Internal Revenue Service P.O. Box 1303

Austin, TX 73301-0215​​ Charlotte, NC 28201-1303

U.S.A. U.S.A.

Ø 注:DHL快遞會有專員簽收

IRS如何就Nonresident Alien的收入課稅

說明(一): 說明圖 (per Pub. 519 pg. 33)

2012/4/5 薪水收入: 依照現金基礎課稅,即使收入為3月非居民時工作的收入,還是認定為居民收入

Taxed on US source income ONLY Taxed on Worldwide income

僅對美國收入課稅 對全球收入課稅

(使用非居民稅率,參考說明二) (使用一般居民累進稅率)

說明(二): 課稅稅率 (per Pub. 519 pg. 18)

Ø 非美國居民的美國收入又以是否於美國境內有商業行為分類成兩種收入

l 有效連結收入 Effectively Connected Income (ECI) = 用一般居民累進稅率

l 非有效連結收入 Not Effectively Connected (NEC) = 取30% 或 其他國家租稅協議稅率 較低者

l 無論是以上任何一種收入,都須申報於1040NR表上 (詳細請參考Pub. 519範例)









如何分辨收入是否為有效連結收入?

(Per Pub. 519 pg. 16~22)

基本上,只要是與美國境內商業行為有關之收入都算有效連結。

以下舉例說明幾個常見的收入: Investment and Real Property

Ø Investment Income: 包括 K1, Dividend, Interest

l K1 主要來源為Partnership or LLC,若其主要營業點及收入在美國,故分類為ECI

l Dividend 之分類如下:

u 單純透過美國經紀人買賣股票產生之股利,分類為NEC

u 若被扣繳的收入來源非美國境內商業或交易行為,則無需扣繳,可申請退稅

l Interest 之分類如下:

u 非用於美國境內商業或交易行為之銀行存款為免稅 (Gross Income Exclusion, per Pub. 519 pg. 16)

u 單純透過美國經紀人買賣債權產生之利息,分類為NEC

u 若被扣繳的收入來源非美國境內商業或交易行為,則無需扣繳,可申請退稅

Ø Real Property

l 買賣美國房地產Real Property Gain or Loss屬於ECI

l 非居民租金收入default視為NEC,故先扣繳30%稅金,但可主張為ECI​​並於1040 的Schedule E申報租金收入及出租費用試算應繳稅金(​​per Pub. 519 pg. 22 Example )

u 主張租金收入為ECI者,需附上加註以下內容之聲明書:

1. 確認申請為ECI

2. 主張的依據為section 871(d) 也就是上述規定; 或依據他國租稅協議

3. 列出所有在美國的房地產及位置

4. 各項資產擁有權益有多少

5. 任何重大補強(major improvement)之內容

6. 擁有日期

7. 說明之前是否有相關申請或取消申請


其他Dual Status Taxpayers 相關限制

(per Instructions pg. 7)

Ø 不能使用標準扣除額

Ø 不能夫妻合併申報

Ø 不能以戶長身份申請

Ø 部分抵稅額無法利用,如低收入家庭福利優惠、教育抵稅額等

Ø 可使用免稅額

l 個人免稅額可全額利用

l 配偶或小孩(spouse or dependent)的免稅額只能用來抵居民身份期間的收入


IRS Publication 519 Dual Status Taxpayer 範例 (per Pub. 519 pg. 35~43)

l Sam是英國人,單身,曾於3/18/2011持有H-1 Visa入境美國為MPC公司研發新產品,並於同年5/25日離境美國

l MPC公司之後僱用Sam,而Sam於9/10/2011用永久居留簽證入境美國居住工作

l 在3到5月間的MPC給付Sam $6,500的薪水,並補貼他所有的支出,但這些津貼並沒有出現在他的W-2表上

l Sam之後又收到$22,050為他9月份之後工作的薪水,這筆薪水包含了搬家的費用補貼,另外Sam還有以下的收入

圖解:

 

 

說明: 第一年入境美國的Dual Status Taxpayer 所以適用1040為主表, 1040NR 為附表

Ø 1040NR表:

l 薪水 $6,500

l 並填報相關稅金(詳細參考附件)

l Page 4 NEC部分則只有當他還是NR身份時領到的股利$240,並試算其應繳稅金

l 英國及美國銀行利息部分在非居民身份期間不課稅,故不填報

l Schedule OI 也要詳細填報出入境日期

Ø 1040表:

l 薪水 $22050 + $6,500 = $28,550

l 居民身份收到的利息Total = $68 + $89 + $118 + $120 = $395

l 居民身份收到的股利 $120

l 不能使用Standard Deduction, 所以Itemized Deduction = $612 + $310 = $922

l 個人免稅額 (2011) = $3,700

l 是居民身份應納稅額

l Example 上是將NR Tax 直接併入加到1040NR total tax總和,但我們建議寫在tax from 8959 or 8960 or instruction 並做加註

l Other taxes 裡面,如果NEC部分已經被扣繳,這邊要修改加上NEC扣繳的部分
 

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