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境外資產申報計劃

 

I. 自首 (自願揭露) - 境外資產主動申報計劃 (Offshore Voluntary Disclosure Program, OVDP) 2012.01.09實施

適用條件之美國納稅義務人或其遺產繼承/執行/管理人:

有未申報之境外金融資產收益、未申報FBAR及/或其它境外金融資產相關信息揭露,且漏報屬蓄意之美國納稅義務人或其繼承人


準備資料:

1. 提供前8年的所有完整與正確的聯邦個人所得稅表 #1040 及州稅表、

其它相關適用之訊息申報表如 #3520、3520-A、5471、5472、8938、926、8621等

2. 提供前8年的FBAR #114 (包含境外金融賬戶明細表、有現金價值之保單明細、境外股票/債券、境外共同基金、境外避險基金/私募基金等)

*如所有海外賬戶總額超過$500,000美金,則須提供海外賬戶的對賬單

3. 出具一份參加OVDP的聲明書


補稅 & 相關罰則:

1. 需繳交所有稅款及法定利息 (約3%)

2. 需繳交境外金融資產最高總額之27.5%罰款

3. 需繳交錯報罰款、遲報罰款

4. 通常能免除漏稅及未披露海外金融賬戶之其它大額罰款或能免除刑事責任


備註:

1. 可藉機清算所有海外稅收問題

2. 參加後可取得IRS最終結案文件,但過程冗長且須搭配專業人士協助


II. 特赦 -「定居境內者簡易型揭露計劃」( Streamlined DOMESTIC Offshore Procedures ) 2014.07.01實施

適用條件:

1. 不符合定居海外定義美國納稅義務人或其繼承人 ( 夫妻合併申報時,只要一方為定居境內者,即適用 )

2. 最近3年有申報所得稅表 Form 1040 ( 如果所得超過申報門坎 )

3. 有未申報之境外金融資產收益、未申報FBAR FinCEN 114及/或其他境外金融資產相關信息揭露

4. 非欺詐或蓄意漏報,非蓄意的行為是由於疏忽、不經心、或錯誤,或誠實地誤解法律要求而產生的行為

定居海外定義:

1. 近3年來在美國沒有永久居所

2. 近3年要有1年住在國外至少330天

準備資料:

1. 提供前3年完整與正確的聯邦個人所得稅表 Form 1040 及州稅表、其他相關適用之訊息申報表如

Form 3520、Form 3520-A、Form 5471、Form 5472、Form 8938、Form 926、Form 8621等

2. 提供前6年的FBAR FinCEN 114

3. 提供台灣綜合所得稅通知書/大陸地區完稅證明

4. 出具一份參加 SFCP 的 Statement ( Certification by U.S. Person Residing in the U.S. for Streamlined Foreign Offshore Procedures ) #14654

補稅 & 相關罰則:

1. 需繳交所有稅款及法定利息 ( 約3% ~ 4% )

2. 需繳交 Title 26 罰款 ( 過去境外金融資產最高餘額之的5% )

3. 若蓄意欺詐則需繳交錯報罰款、遲報罰款、FBAR罰款,且可能會有額外的民事甚是刑事責任

4. 若抽查時有增加的欠稅,則只有增加的部分要依法受罰,已申報部分不罰

備註:

1. 納稅人若擔心可能屬於蓄意行為而漏報所得、稅款,可能會有其他大額罰款或刑事責任,則建議參與自願披露計劃 ( OVDP )

2. 參加此計劃者IRS收到數據後不會有任何回函通知


III. 特赦 -「定居海外者簡易型揭露計劃」( Streamlined FOREIGN Offshore Procedures ) 2014.07.01實施

適用條件之美國納稅義務人或其遺產繼承/執行/管理人 :

1. 未居住於美國 ( 夫妻合併申報者須雙方都須定居海外 )

2. 有未申報之境外金融資產收益、未申報 FBAR FinCEN 114 及/或其他境外金融資產相關信息揭露

3. 非欺詐或蓄意漏報,非蓄意的行為是由於疏忽、不經心、或錯誤,或誠實地誤解法律要求而產生的行為

定居海外定義 :

1. 近 3 年來在美國沒有永久居所

2. 近 3 年要有 1 年住在國外至少 330 天

準備資料 :

1. 提供前 3 年完整與正確的聯邦個人所得稅表 Form 1040 及州稅表、其他相關適用之訊息申報表如 Form 3520、Form 3520-A、Form 5471、Form 5472、

Form 8938、Form 926、Form 8621等

2. 提供前 6 年的 FBAR FinCEN 114

3. 提供台灣綜合所得稅通知書/大陸地區完稅證明

4. 出具一份參加 SFCP 的 Statement ( Certification by U.S. Person Residing Outside of the U.S. for Streamlined Foreign Offshore Procedures )

Form 14653

補稅 & 相關罰則 :

1. 需繳交所有稅款及法定利息 ( 約 3% ~ 4% )

2. 定居海外者無 FBAR 表格相關罰則,若蓄意欺詐則需繳交錯報罰款、遲報罰款、FBAR 罰款,且可能會有額外的民事甚是刑事責任

3. 若抽查時有增加的欠稅,則只有增加的部分要依法受罰,已申報部分不罰

備註 :

1. 納稅人若擔心可能屬於蓄意行為而漏報所得、稅款,可能會有其他大額罰款或刑事責任,則建議參與自願披露計劃 ( OVDP )

2. 參加此計劃者 IRS 收到數據後不會有任何回函通知
 

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