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不可撤銷信託(Irrevocable Trust) PDF 列印 E-mail

將資產從設立人切割開來,達到保護資產的功能,原則上是由外國人(非美國公民或綠卡持有者)之非美國稅務居民設立美國「不可撤銷信託」持有「美國境內資產」;非美國稅務居民於美國境內設立不可撤銷信託,委託人在信託成立後,將在美國的資產放入信託中,第一要考慮到的是「贈與稅」及「遺產稅」的問題。以設立人持有美國本地股票為例,在美國移入不可撤銷信託不會產生贈與稅,也就是說非美國人將美國股票放到不可撤銷信託中,是不用繳納贈與稅的。反觀如果是設立一個可撤銷信託,一旦遇到設立人過世的情況,這些股票卻要先申報遺產稅才可以留存在信託中,看起來雖只差一個字,其稅務效果卻是天壤之別。另外非美國稅務居民亦可自境外將資產贈與進入美國不可撤銷信託,美國不可撤銷信託取得來自境外非美國稅務居民贈與之資產亦無美國贈與稅或美國所得稅問題,只要在取得的次一納稅年度申報3520表即可。

不可撤銷信託自設立之日開始,就受到美國信託法的管理,美籍受益人與信託也因此需開始繳納美國所得稅負。舉例來說,信託所得如分配給受益人,受益人須就該分配繳納個人所得稅,信託所得如果沒有分配給受益人,留於信託之內,那麼就必須由信託繳納該部分所得稅。至於將資產移入信託引發的美國贈與稅問題,簡言之,適合放入不可撤銷信託的資產(對外國人來說)是屬於無贈與稅的資產,例如:美國股票與債券。假設有贈與稅問題,或許可以考慮將資產變形後再處理,當然處理過程中就可能會產生應負擔的代價,也是需要加以考慮的條件。在設立信託時,一來要先考慮當下或是未來可能有的遺產贈與稅,二來是信託成立後造成所得稅負的差異,才可以兼顧到最大利益。

 

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