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居民外籍人士與非居民外籍人士 PDF 列印 E-mail

主題851 - 居民外籍人士與非居民外籍人士

Topic 851 Resident and Nonresident Aliens
由於居民與非居民外籍人士被課稅的方式不同,因此確定您的報稅身份是很重要的。您不是美國公民也不是居民外籍人士的任何期間,納稅時皆被視為非居民外籍人士。

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何时,何地以及如何申报 PDF 列印 E-mail

何時,何地以及如何申報

When, Where, and How to File

何時申報

如果您的納稅年度的截至日期是12月31日,每年的4月15日是提交聯邦個人所得稅納稅申報表的到期日。如果您信封的通訊地址正確和郵戳日期不遲於 4月15日,您的報稅表被視為準時申報。

 

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贈與稅申報 PDF 列印 E-mail

 

申報對象:

美國公民或居民對於配偶以外的他人, 對每人,每當年度(2014)贈與總額超過$14,000美元, 須申報表格709。夫妻之間若分開贈與給他人,不論金額多寡, 也須申報表格709。此外, 若您的配偶為非美國公民, 而您當年度贈與配偶的總額超過$145,000美元時, 亦須申報表格709。若夫妻雙方皆為美國公民,則夫妻之間的互相贈與是完全免稅的。

申報截止日:

通常為每年的4月15日

通常每一捐贈者一生會有五百三十四萬美元的免稅額優惠。但若捐贈者捐贈總額超過終身免稅額度後的一百萬美國,會達到最高稅率40%。每年免稅額額度會進行調整。

隔代贈與稅 (Generation Skipping Tax):

美國國會為防止財產不傳子女,但傳給孫子或曾孫來逃避遺產稅, 於1986年通過隔代贈與稅法。一般而言為下列情況下適用:

1) 直接作隔代贈與

2) 設立信託且於信託終止時,隔代得到財產受益權

3)信託財產分配給隔代人受益

罰則:

若能有充份且被接受的理由, 通常延遲申報不會被處以罰款。但若申報於表格709的資產低估少於應有市值的65% 時, 則會被處以罰款。

 
遺產稅申報 PDF 列印 E-mail

申報對象:

稅務或非稅務居民死亡之時(泛指2014年度), 其在美國的淨資產總額超過5,340,000美元 。

申報期限:

遺囑執行者在已故者死亡的9個月內須透過表格706 來申報。並可申請表格4768做6個月的展延申報 。

若被繼承人為美國公民或居民, 則其全世界的遺產都將列入遺產總額,且計算方式是以市價為主, 即是以被繼承人死亡當天或六個月後的市價來計算。此外, 死亡前三年的贈與被視為擬制遺產,要併入遺產總額課稅, 而州的遺產稅和外國的遺產稅則可相抵。

@ 2010年全年免徵遺產稅, 但2011年開始, 遺產稅的免稅額度為1百萬美元,且稅率為41% 到55%之間。 2014年度免稅額為5,340,000美元。

罰則:

低估遺產稅超過$5,000美元時, 會被處以20%的額外罰款。 (此低估

乃指於申報表格706時, 不充份的陳述申報資產低於應估市值的65% 或以下)

 
不動產資本利得的繳稅方式 PDF 列印 E-mail

不動產資本利得的減稅方式

一般不動產最常見的資本利得減稅可以分為兩種,一個是自用住宅的減免,另一個則是1031 LIKE-KIND EXCHANGE。

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租金收入的损失 PDF 列印 E-mail

租金收入的損失(參考IRS的Pub.527, p13;Pub.925, p4-5)

除非是real estate professionals,否則一般租金收入是被動收入,若產生損失原​​則上也只可以抵扣被動性所得。

但若是不動產出租產生的損失,可能適用「有積極參與的不動產租金收入的例外」,一年最多可將2.5萬元的

特別損失抵扣額(special allowance)用於扣抵非被動性所得(non passive income).

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教育費用與稅務優惠 - 2014 年起適用 PDF 列印 E-mail

教育費用與稅務優惠 - 2014 年起適用

美國聯邦所得稅規定,大學以上的高等教育費用可能可適用教育抵扣額以及學費及雜費扣除額。一位學生只能選擇要適用教育優惠

或學費和雜費扣除額,但未限制一申報戶只可適用一項。

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