台美租稅協定（ADTA）已於2025年1月15日通過美國眾議院，目前進入參議院審議階段，距離正式生效僅一步之遙。過去部分台美跨境家族，可能抱持僥倖心態，未申報在台灣的境外資產；然而，隨著協定即將通過，未來稅務資訊交換機制可望啟動，這些未申報資產恐將全面曝光，並帶來重大稅務風險。
安致勤資會計師集團的許登淵律師與蘇姿樺律師指出，2026年國際局勢多變，加上美國國稅局（IRS）已普及導入AI查稅技術，全球稅務環境正邁入高強度監管時代。未來若台美租稅協定生效，雙方資訊交換機制啟動，將進一步提升查核透明度與精準度。
兩位專家將於4月20、21、23、24日受邀出席臺北市美國信託傳承協會主辦的「台美稅務新紀元：高資產家族的跨境傳承布局」系列講座，深入解析境外資產揭露義務與Streamlined合規路徑，協助跨境家族掌握關鍵風險與因應策略。
AI查稅時代：跨境資產無所遁形
許登淵律師指出，全球稅務機關已進入AI查核時代。透過大數據分析，IRS能有效比對金融帳戶、不動產與跨境所得資訊。未來若結合台美稅務資料交換，過去隱匿於境外的資產將更難藏匿。同時，AI勾稽機制大幅縮短異常偵測時間，使查核更即時、精準。在此趨勢下，「誠實申報」不再只是選項，而是保障資產安全的必要策略。
美國稅務居民挑戰：全球課稅與揭露義務
針對具備美國公民或綠卡身分的台灣民眾，蘇姿樺律師提醒，美國採「屬人主義」全球課稅制度。即使長期居住台灣，仍須依法申報FBAR及FATCA相關資訊。未來台美租稅協定若通過，雖可帶來避免雙重課稅、降低部分美國來源所得（如股利）預扣稅率等利多，但同時也意味著更全面的資訊交換與揭露義務，稅務透明度將大幅提升。
Streamlined合規程序：補正漏報的重要途徑
蘇姿樺律師進一步說明，若未依規申報海外資產，納稅人除須補稅、繳納利息與罰鍰外，情節重大者甚至可能涉及刑事責任。對於「非故意（Non-willful）」漏報者，美國IRS提供「簡易申報合規程序」（Streamlined Filing Compliance Procedures）作為補正機制。納稅人只需補報過去3年所得稅申報與6年海外帳戶資料，並繳清相關稅款與利息，即有機會免除高額民事罰鍰。
提早布局，降低稅務風險
兩位律師一致建議，台美跨境家族應把握協定尚未全面生效前的關鍵時機，先行進行資產盤點與稅務檢視，並與專業律師及會計師合作，建立完整合規架構。唯有提前布局、主動規劃，才能在台美稅務新紀元下，有效降低風險，確保資產安全與順利傳承。
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